Налогообложение в Нидерландах, как и в любой другой стране, имеет свои особенности, которые необходимо знать еще до начала ведения своего бизнеса на территории Европейского государства. Сегодня мы затронем основные и обобщенные особенности налогового права в Голландии. Стоит помнить, что каждый индивидуальный случай требует разбора специалиста и определения максимально верной стратегии.
СОДЕРЖАНИЕ
Обновлено 04.07.2023
Субъектами права в Нидерландах являются все предприниматели, корпоративные компании и частные лица, независимо от вида их деятельности. Корпоративные организации уплачивают корпоративный налог, а частные лица и предприниматели облагаются подоходным налогом. В зависимости от типа деятельности и формы собственности также применяются налоги на дивиденды, заработную плату и другие виды доходов, при этом ставки налогообложения варьируются.
С 2022 года законодательством Нидерландов была установлена ставка корпоративного налога в размере 21,8% от общего дохода организации. Однако с тех пор произошли изменения. По состоянию на 2025 год, стандартная ставка корпоративного налога составляет 25,8%. Для компаний с налогооблагаемой прибылью до 200 000 евро применяется пониженная ставка в 19%.
Прибыль, на основе которой рассчитывается налогообложение в Нидерландах, включает не только чистый доход от основной деятельности, но и дивиденды от инвестиций, а также прирост капитала компании.
В рамках программы привлечения стартапов, запущенной в 2015 году, начинающие предприниматели могут рассчитывать на определенные налоговые льготы. Например, существует схема малого бизнеса (Kleinondernemersregeling — KOR), которая позволяет предпринимателям с небольшим доходом не платить НДС и не подавать отчетность по этому налогу. С 1 января 2025 года в эту схему были внесены изменения, направленные на поддержку малого бизнеса.
Таким образом, налоговая система Нидерландов предоставляет различные возможности для оптимизации налогообложения в зависимости от типа компании, ее размера и вида деятельности.
Как платят налоги резиденты страны
Начисление налогов зависит и от того, является ли физическое или юридическое лицо резидентом страны.
Резидент страны - лицо имеющее гражданство иного государства, но постоянно проживающее и ведущее хозяйственную деятельность в рассматриваемой стране.
Если это так, необходимо быть готовым к двойному налогообложению. Если страна не заключила договор о ликвидации двойного начисления, то придется уплачивать налоги в Нидерландах и других странах, в которых ведется деятельность.В других странах он платится согласно действующему законодательству той страны. В случае с физическими лицами и корпорациями важно учитывать местонахождение компании.
Как платят налоги нерезиденты
Корпоративный налог также платят и нерезиденты страны.
Нерезиденты страны - лица не проживающие и не зарегистрированные в стране, в которой ведется деятельность, и уплачиваются налоги.
Они имеют собственные условия. Так, нерезиденты уплачивают:
- Налоги в Голландии для физических лиц исчисляются на прибыль исходящую от бизнеса расположенного в стране.
- Нерезиденты платят налог на прибыль в Голландии исходящий от весомой доли предприятия расположенного в стране. Взимается от доли находящейся в собственности.
- Налогооблагаемая прибыль предприятия, расположенного в некоторых оффшорных зонах, а также имеющего постоянное местоположение на Бонайре, Санкт-Эстатиус и Сабе.
Налог и частные лица
Налог и частные лица
Налоговая система Нидерландов (Голландии) предполагает наличие трех боксов со своими критериями, согласно которым доход частных лиц облагается налогом. При этом налоги в Голландии охватывают широкий спектр доходов, включая предпринимательскую деятельность, инвестиции и дивиденды.
Бокс 1. Получение налога от ведения предпринимательской деятельности.
Данный бокс предполагает наличие прогрессивной ставки. Её начало - 35,82%. Максимальный объем ставки может составлять 49,5%, если прибыль превышает 76 817 евро. Также стоит учитывать сбор взносов на социальное обеспечение. Несмотря на то, что он уже включен в подоходный налог, не в каждом случае социальное страхование совпадает на 100% с иными видами налогообложения. Сумма взноса может зависеть от различных факторов, и даже личных обстоятельств плательщика. Стоит учесть, что премии включены в данный блок.
Бокс 2. Доход от субстанциального участия.
Данный бокс имеет две ставки: 24,5% на доход до 67 804 евро и 31% на доход выше этой суммы. Взимаются они из доли субстанциональной от дохода. По своей сути, это доходы, приносимые дивидендами и долей прироста капитала.
Бокс 3. Налоговый доход от инвестиций и сбережений.
Данный бокс разработан для обложения вкладов и инвестиций. Для начисления налога с 2025 года применяется ставка 36% (ранее 30%). Налог взимается не с фактического дохода, а с предполагаемой прибыли от инвестиций и сбережений, превышающей необлагаемый минимум.
Доходы от коммерческой деятельности
Коммерческая деятельность сопровождается целым рядом налоговых обременений, который обязан выплачивать каждый предприниматель. Они включают подоходный налог и социальные гарантии, который выплачивают работодатели своим наемным сотрудникам. Также не стоит забывать про корпоративный налог на прибыль в Голландии, который обязаны выплачивать компании различного рода деятельности. Дивиденды, выплачиваемые акционерам также облагаются налогом, а точнее прибыль полученная от них. Помимо этого существует ряд внешних факторов, таких как налог для сохранения окружающей среды. Ведение бизнеса в различных странах, часто сопровождается двойным налогообложением. Дабы избежать его, компании из различных стран заключают международные договоры.
Компании, независимо от формы собственности, зарегистрированные на территории Голландии, и ведущие международную деятельность, уплачивают налог в каждой стране. В некоторых случаях и ассоциации облагаются корпоративным подоходным налогом. Это влечет за собой и необходимость подачи декларации. Есть ряд случаев, когда корпоративный налог не налагается на компанию, например, если ее деятельность квалифицируется как инвестиционный институт и т.п.
Корпоративный подоходный налог
Корпоративные подоходные налоги - это налоги в Голландии для юридических лиц, начисляемый на сумму дохода от ведения деятельности. Отдельного внимания заслуживает налогообложение дивидендов в Нидерландах, которое регулируется специальными налоговыми льготами.
КПН исчисляется из прибыли компаний государственного и частного владения. Существует система специальных правил налогообложения КПН. Она распространяется на предпринимателей, у которых в собственности находится 5% и более другого предприятия.
Ставка корпоративного подоходного налога
Ставка корпоративного подоходного налога
Ставка корпоративного подоходного налога может варьироваться в зависимости от суммы налогообложения, которая включает прибыль за год. При расчете суммы не учитываются убытки, покрытие убытков за счет прибыли в прошлом периоде / покрытие убытков за счет будущей прибыли до девяти лет вперед.
Налог начисляется двумя ставками в 20% и 25%. Так, сумма до 200 тыс. евро облагается налогом в 20%, все, что выше, облагается в 25%. То есть, налогооблагаемая сумма свыше 200 000 разделяется на две части. Прибыль в 300 тыс. евро разделится на 200 тыс., с которых исчисляется 20%, и 100 тыс., с которых выплата будет исчисляться в размере 25%.
Изменения на 2025 год
С 1 января 2025 года ставки корпоративного налога были изменены:
-
Ставка налога на прибыль до 200 000 евро снижена с 20% до 19%.
-
Ставка налога на прибыль свыше 200 000 евро увеличена с 25% до 25,8%.
Таким образом, если компания получает 300 000 евро прибыли, то 200 000 евро облагаются по ставке 19%, а оставшиеся 100 000 евро — по ставке 25,8%.
В данном отделе существует налоговый льготный бокс. Он подразумевает заниженную ставку по налогу в 5%, которая распространяется на активность в торгово-экономической зоне. Он подразумевает льготные условия для компаний, занимающихся инновационными исследованиями.
Изменения в льготных ставках (Innovation Box) на 2025 год
Льготная ставка корпоративного налога для компаний, занимающихся инновациями, была повышена с 5% до 9%. Это изменение касается компаний, использующих режим Innovation Box, который применяется к доходам от научных разработок и патентованных технологий.
Эти изменения направлены на перераспределение налоговой нагрузки и стимулирование высокотехнологичного бизнеса в Нидерландах.
Налоговый год
На практике, отчетность в налоговую сдается в конце налогового года. Как правило, он приравнивается к календарному году и включает в себя 12 месяцев. Однако, смещение возможно, если в учредительном документе прописаны условия смещения налогового года. При этом, отчет в год учреждения компании включает не 12 месяцев, а количеству месяцев согласно фактическому существованию предприятия.
Налогооблагаемая сумма
При вычете расходов из доходов налогоплательщика мы получаем налогооблагаемую сумму. Однако, существует ряд расходов, которые не подлежат вычету, при расчете суммы. Все принципы налогообложения и вычета доходов прописаны в кодексе законодательства Голландии. Некоторые из них могут перечить правилам бухгалтерского учета принятым во всем мире.
Налоговые группы с дочерними компаниями
В общепринятом правиле, каждая дочерняя компания облагается подоходным налогом отдельно. Однако, если дочерние компании, также как и управляющая, находятся в Нидерландах, налоговое право определяет их как единого плательщика. В чем смысл? при таком объединении, убытки одной компании можно вычесть из доходов другой изменив тем самым финансовое бремя. Для подобного объединения, компания обязана выполнять ряд условий. Главное из них - главная управляющая компания, должна владеть минимум 95-ю процентами акций в дочерней компании.
Освобождение от налогов холдинга
Правительство Нидерландов прилагает много усилий для создания благоприятного климата в стране, способствующего развитию бизнеса. Так зародились и льготные условия освобождения от налогообложения в Нидерландах (Голландии) холдинговых компаний.
Согласно действующему договору об освобождении холдинга от налога на прибыль, не исчисляется из дивидендов и любого прироста капитала. То есть что прибыль не облагается налогом дважды в одной и той же группе компаний. При этом, данное освобождение распространяется исключительно на акционеров, доля владения дочерними компаниями у которых превышает 5%. Это применимо к компания резидентам и не резидентам. К слову, данный налоговый режим Нидерланды является оригинальным для Голландии. Однако данная система не распространяется на инвестиционный холдинг, который уже использует льготную ставку.
Договоры APAs и ATRs
Предварительные ценовые соглашения в Нидерландах обязательны к исполнению Налоговой Службой по вопросам применения законодательства для международных холдингов и компаний.Они являются гарантом корректного применения права к иностранным инвесторам на территории Голландии. Благодаря этим договорам, упраздняется возможность различного толкования правил налогообложения.
Взыскание налогов
Если акционерное общество зарегистрировано в Нидерландах, Голландский налог на дивиденды взимается в размере 15%. При использовании некоторого ряда налоговых договоров, ставка в 15% может быть уменьшена.
Дистрибьютор дивидендов не взимает налог с их получателя, если последний использует систему освобождения. Налоговое законодательство Голландии не взимает сумму от роялти и процентную ставку.
Налог на добавочную стоимость (НДС)
Налог на добавочную стоимость уплачиваются все компании вне зависимости от рода их деятельности. Исключением является медицинское обслуживание, где установленный размер НДС в Голландии упраздняется. Также есть случаи пониженного НДС до 6%, вместо повсеместно принятых 21%. Компании имеют право компенсировать НДС вычетом НДС-обязательств. В Нидерландах действуют строгие законы по поводу уплаты налога на добавочную стоимость. За несоблюдение закона налагается штраф. Также важно уделять внимание всем мелочам при оформлении НДС - обязательств.
Декларация, согласно которой уплачивается НДС подается один раз в месяц, квартал, год. Зависит это от общей суммы налога. Подавать декларацию необходимо даже если НДС не был уплачен и даже получен. При несоответствии правилам подачи декларации по НДС, налагаются значительные штрафы.
Налоговые договоры
Для привлечения иностранных компаний, и развития собственного международного бизнеса, правительство Нидерландов стремится упразднить двойное налогообложение. Для этого создаются различные договора и особенные условия. На сегодняшний день страна уже заключила целый ряд договоров с иными государствами.
Налоговый договор - это соглашение сторон (государство) регулирующее право одной из них взимать выплаты. При заключении данного договора между двумя странами, одна обеспечивает полное упразднение или максимальное снижение ставки, в то время, как другая получает право на полноценное налогообложение предпринимателя.
При сотрудничестве Нидерландов, Арубой и Антильскими островами, действует специальное соглашение. При этом, договор в королевстве не относится к налоговому договору, хотя его суть и методы регулирования имеет схожие черты. С 2010 года действует раздельное соглашение для Бонайре, Санкт Эустансис и Саба.
Регулирование налогов иного типа
Налоги не входящие в основную группу - воздействие государственных налоговых органов на ведение хозяйственных дел в различных сферах. Включает в себя различную деятельность, которая ведет к экономической выгоде отдельных лиц или компаний различного объема.
В Нидерландах существует множество иных выплат. К ним можно отнести уплачиваемый с дарственной, или налагаемый на наследство взимаемый при передачи движимого и недвижимого имущества, налоги на бизнес в Голландии ведущий игорную деятельность и т.д. Налог на недвижимость взимается и общинами местного значения. Регулирование в Нидерландах максимально точно и корректно исследует каждый индивидуальный случай. Если предприниматель скрывает доходы для уменьшения бремени, ему грозят весомые штрафные санкции, вплоть до уголовного преследования.
Налоговая отчётность
Налоговая отчётность
В Нидерландах каждый предприниматель должен подавать отчетность в электронном виде в течение шести месяцев после окончания финансового года. Декларация должна включать полноценную и правдивую информацию, позволяющую фискальной службе отследить корректность процесса уплаты налогов и открытость предприятия. Электронная декларация имеет несколько типов, об этом вы можете прочитать в другой нашей статье, которая посвящена теме формирования деклараций.
В 2020 году произошли изменения в системе, и ставки подоходного налога были обновлены – в настоящее время (в 2023 году) существует только 2 налоговых порога:
-
налог в размере 36,93% для дохода до 73 031 евро,
-
налог в размере 49,50% на доход выше 73 031 евро.
Изменения на 2025 год
С 1 января 2025 года были пересмотрены налоговые ставки и пороговые значения доходов:
-
Налог 35,82% для дохода до 38 441 евро.
-
Налог 37,48% для дохода от 38 441 до 76 817 евро.
-
Налог 49,50% для дохода выше 76 817 евро.
Эти изменения направлены на снижение налоговой нагрузки для граждан с низким и средним уровнем дохода, а также на перераспределение налоговых обязательств для высокооплачиваемых работников.
Меры противодействия уходу от уплаты налогов
Дабы предотвратить возможность ухода от уплаты, Нидерланды разработали целую систему мероприятий:
- Контролируемые иностранные компании. Для контроля иностранных компаний, правительство требует ежегодной переоценки владения 25% акций, при льготном налогообложении.
- Капитализация. После 1-го января 2013 года аннулируется вычет затрат связанных с излишним долгом.
- Нидерландское правительство считает преступлением заключение сделок для намеренного ухода от выплат.
- Правило равноправного внутрифирменного ценообразования.
По факту нарушения, государство запускает цепочку мер, призван к взысканию санкций и ограничению ведения полноценной деятельности.
Часто задаваемые вопросы о налогообложении в Нидерландах
❓ Какой размер подоходного налога в Голландии?
✅ Физические лица, проживающие в Нидерландах, обязаны платить высокие налоги. В соответствии с актуальными данными на 2025 год, подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале:
-
Доход до 38 441 евро в год облагается по ставке 35,82%.
-
Доход от 38 441 до 76 817 евро — 37,48%.
-
Доход свыше 76 817 евро — 49,5%.
Таким образом, максимальная ставка налогообложения в Нидерландах достигает 49,5% от размера прибыли.
❓ Как рассчитать налог от зарплаты?
✅ Если человек получает официальную годовую заработную плату, размер которой ниже 38 441 евро, он обязан уплачивать 35,82% от суммы. Налог на заработную плату в диапазоне от 38 441 до 76 817 евро составляет 37,48% от суммы, превышающей 38 441 евро. Доходы, превышающие 76 817 евро в год, облагаются по ставке 49,5%.
Кроме того, каждый трудоустроенный человек должен дополнительно уплачивать социальные взносы, размер которых зависит от различных факторов, включая тип занятости и уровень дохода.
❓ Из какой прибыли не нужно платить налог?
✅ Налоговая служба не накладывает обязательное налогообложение на определенные виды доходов, такие как:
- Подарки от близких или родственников в пределах установленных необлагаемых сумм.
- Алименты.
- Определенные социальные пособия и другие выплаты от государства.
- Однако важно отметить, что существуют определенные условия и ограничения для каждого из этих видов доходов.
Рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом для получения подробной информации.
❓ Какие налоги на доходы иностранцев, проживающих в Голландии?
✅ Налогообложение для официально трудоустроенных иностранцев, работающих в Нидерландах, соответствует стандартам, применяемым к гражданам страны. Ставки подоходного налога варьируются от 35,82% до 49,5%, в зависимости от уровня дохода. Сниженная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 9% применяется к определенным товарам и услугам. Кроме того, иностранные работники обязаны уплачивать социальные взносы, а также ежегодный налог на недвижимость, размер которого зависит от рыночной стоимости объекта. Налоги на дарение и наследство начинаются от 10% и зависят от степени родства с дарителем или наследодателем.
